5月1日起全面營改增，合同管理中需要關注這6個細節！

日期 :[2016年03月30] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 4153

1、合同中必須明確價格和增值稅額

      因為增值稅屬于價外稅，價格和稅金是分離的，這一點與營業稅是完全不同的。增值稅的含稅價和不含稅價，不僅僅對企業的稅負有不同的影響，其對企業收入和費用的影響是很大的。

      舉個例子來說明一下：

      營業稅時代：旅店（一般納稅人）向客戶（一般納稅人）收取住宿費10000元，繳納營業稅額為：500元，企業收入為：10000元。客戶：費用10000元。

      增值稅時代：增值稅：566元，收入：10000-566=9434元。客戶：進項稅額566元，費用9434元。

      分析：之前甲旅店開具的是營業稅發票，客戶不能抵扣其增值稅，客戶通常是不支付營業稅款的。營改增之后，客戶因為取得增值稅專用發票可以抵扣，就如例子中所述的，雖是和營改增之前一樣價格的住宿費，營改增之后對客戶而言真實花費比之前打了94折；而旅店收入卻減少了566元，不調整價格的話，對旅店業績打擊太大。此時甲旅店就必須要與客戶溝通協商或修訂合同條款以明確服務收費和增值稅款。

2、增加雙方詳細信息欄

      營改增后，開具增值稅專用發票對合同雙方名稱、地址等的企業信息準確性要遠高于原來的營業稅開票要求。吸取之前營改增的發生錯誤的教訓，很多納稅人存在給對方開票時名稱寫漏了字、納稅人識別號沒給銷售方業務員不得不再次催問客戶等情況。營改增后，財務部工作可能更加繁忙了，為了自己省事，也為了讓客戶不麻煩，在簽訂合同時就增加雙方詳細信息欄。

      要求買方在合同簽訂時就把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息放在詳細信息欄，避免開具增值稅發票時出現錯誤。

3、合同中描述清楚不同稅率服務內容

      營改增之后，企業的所有業務都納入增值稅范圍了，此時同一家公司可能提供多種稅率的服務，甚至同一個合同中包含多種稅率的項目的情況也會經常發生。此時一定要在合同中明確不同稅率項目的金額，清楚地根據交易的實質描述具體服務內容，以免到時候與稅務機關對不同稅率服務的實質內容和金額產生爭議，帶來稅務風險。

4、提前籌劃跨期合同

      此次營改增來的比較急，營改增之后很多的合同處于執行期，這就造成很多合同跨期。此時企業抓緊找對方溝通營改增后稅金承擔方式等合同細節。因為按照以往經驗，營改增之前的繳納營業稅，營改增之后需要繳納增值稅，稅務機關是以開具發票的時間點來把控的，此時不妨跟對方溝通由于營改增后稅率變動較大，簽訂補充協議規避因稅制改革給企業帶來的稅負損失。

5、關注履約期限、地點和方式等細節

      營改增之后，增值稅服務的范圍大幅增加，很多的業務可能是跨境服務。這樣履約地點、履約方式、履行的地點決定了是否需要繳納增值稅。根據營改增的稅收優惠政策規定，境內單位在境外建筑服務、文體業服務是暫免征收增值稅的。此時企業在合同中應對履約地點、期限、方式等進行明確，以便稅務機關審查時能夠準確認定是否符合免稅政策。

6、修改發票、付款時間條款

      增值稅專用發票涉及到抵扣環節，取得不了增值稅專用發票或者增值稅發票不合規，都將對受票方造成法律和經濟損失。一般納稅人企業在營改增后可考慮在采購合同中增加“取得的合規增值稅專用發票才支付款項”的條款，規避提前款項支付，后來發現認證不了、虛假發票等情況發生。