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有限責任公司和有限合伙企業在股東分紅時的個人所得稅上有什么區別？

日期 :[2016年02月19] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 12842

　　A公司股東擬新成立一家做進口內銷貿易的公司，在公司的形式選擇上，面臨著有限責任公司和有限合伙企業兩種選擇？請問這兩種公司形態在企業所得稅、股東收到分紅時的個人所得稅上，有什么區別？

專家回復

　　有限責任公司屬于法人企業，按照《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例規定，屬于企業所得稅納稅人，按規定繳納企業所得稅，對于有限責任公司的自然人股東，從被投資企業（有限責任公司）取得股息、紅利，按規定繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　有限合伙企業屬于非法人企業，按照財稅[2008]159號規定，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅[2000]91號）及《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）的有關規定執行。
　
　　前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。

　　合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
　
　（一）合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。
　
　（二）合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。
　
　（三）協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
　
　（四）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
　
　　合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

　　合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。