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只有專用發票才能抵扣?營改增期間關于增值稅抵扣的十大常見誤區

日期 :[2016年02月17] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 3919

 

只有專用發票才能抵扣?營改增期間關于增值稅抵扣的十大常見誤區


誤區一:只有專用發票才能抵扣


      增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發票,還包括稅控機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、出口貨物轉內銷證明(外貿企業)、稅收繳款憑證!


      沒錯,接受境外單位或個人提供的應稅服務,代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證,是可以抵扣增值稅的!


誤區二:過了180天就不能抵扣


      因客觀原因導致增值稅抵扣憑證未按期申報抵扣的,詳細說明原因,經審批后仍可抵扣??陀^原因包括:企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或擅自離職,未能辦理交接手續;因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……


      法規:國家稅務總局公告2011年第78號


誤區三:不知稅控機可全額抵扣


      重要的事情要說三遍,購買和置換稅控系統費用、每年的服務費取得服務單位開具的發票,可價稅合計全額抵!全額抵!全額抵!


      法規:財稅[2012]15號


誤區四:損失報廢直接轉出


      因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失,進項稅額需轉出。但是,如果是自然災害、市場原因(如:貨物過期)造成貨物報廢處理的損失,進項稅額不需轉出。


      法規:國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條十條例》第十條


誤區五:免稅項目沒有轉出


      企業如果同時有增值稅免稅項目和應稅項目,需分別核算進項稅額。比如深加工結轉,用于免稅項目的進項稅額需轉出。也可先按照比例抵扣進項稅額,年底再清算調整。


      法規:財稅[2013]106號第二十六條


誤區六:員工福利、個人消費照常抵扣


      購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風扇、員工宿舍飯堂水電費等集體福利、個人消費購買的煙酒茶,取得專票照常抵?NO!


誤區七:非增值稅應稅項目沒有轉出


      購買中央空調、為裝修房子購買的原材料,進項稅額萬萬不能抵!


誤區八:共用固定資產、專利技術還區分抵扣


      如果購進固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃,不是專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費,還用于增值稅應稅項目,進項稅額可全額抵!


      法規:財稅[2013]106號文第二十四條第一款


誤區九:沒有按比例抵扣


      對于除誤區八所列項目,日常購進的辦公用品、支付水電費、企業汽油費,同時用于非增值稅應稅項目,可要按比例抵扣。


      不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業額)


      法規:財稅[2013]106號文第二十六條


誤區十:視同銷售還轉出


      視同銷售項目,除不得抵扣項目(非增值稅應稅項目等)外,如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資,進項稅額可照常抵扣!


      法規:《增值稅暫行條例實施細則》第四條


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(責任編輯:邦誠財稅官網

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