公司雇傭的外籍員工計(jì)算個(gè)人所得稅方面有什么不同?如何進(jìn)行代扣代繳?
日期 :[2016年01月28] 編輯 : 邦誠財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 6119
某公司因業(yè)務(wù)需要雇傭了幾個(gè)外籍員工,請問他們的工資在計(jì)算個(gè)人所得稅方面有什么不同?也是可以公司代扣代繳并進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的吧。
1、要區(qū)分外籍員工是居民納稅人還是非居民納稅人。若是居民納稅人,負(fù)有無限納稅業(yè)務(wù),其所取得的應(yīng)納稅所得,無論是來自中國境內(nèi)還是境外,都要在中國繳納個(gè)人所得稅。所示非居民納稅人,承擔(dān)有限納稅業(yè)務(wù),只就其來源于中國境內(nèi)的所得,向中國繳納個(gè)人所得稅。
居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn):
(1)住所標(biāo)準(zhǔn):“在中國境內(nèi)有住所”是指戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。
(2)居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn):“在中國境內(nèi)居住滿1年”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi),在中國居住滿365天。
非居民納判定標(biāo)準(zhǔn):
(1)在中國境內(nèi)無住所。
(2)在中國境內(nèi)不居住或在一個(gè)那是年度內(nèi),在境內(nèi)居住不滿1年。
2、外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法如下:在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè),對其雇員所取得的由境外機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的工資、薪金,由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。
(國稅發(fā)[1999]241號)
外籍人員的工資,需要繳的個(gè)人所得稅=(月工資-4800)*稅率-速算扣除數(shù)
申報(bào)操作:
企業(yè)代本單位外籍個(gè)人網(wǎng)上申報(bào)個(gè)人所得稅的,其操作步驟與代扣代繳國內(nèi)個(gè)人所得稅大致相同。首先,需為本單位外籍個(gè)人辦理自然人登記。登錄地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳,在離線客戶端中下載“外籍個(gè)人所得稅征管軟件客戶端”,在客戶端中對企業(yè)信息、人員信息進(jìn)行維護(hù),并生成人員信息XML文件,通過省地稅申報(bào)網(wǎng)站,上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí),報(bào)送以下紙質(zhì)資料到辦稅廳進(jìn)行審核:《外籍個(gè)人基本情況登記表》、護(hù)照或臺胞證等證明本人身份復(fù)印件、任職單位出具的任職或兼職證明;如果是委托他人代為辦理的,還要出具授權(quán)委托書以及經(jīng)辦人身份證件。審核通過的外籍個(gè)人會產(chǎn)生自然人管理碼,企業(yè)可以下載已通過審核的人員信息,導(dǎo)入到離線客戶端中,在“日常申報(bào)”、“年度清算”或“12萬自行申報(bào)”界面填寫申報(bào)表,將生成的申報(bào)表通過省地稅申報(bào)界面上傳申報(bào)即可。
需要提醒納稅人的是,外籍人員在入境之日起30日內(nèi),就應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自然人登記。如果企業(yè)人員有變動,上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后,一定要重新下載審核人員信息,否則會造成申報(bào)人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)登記人員不符的情況。已辦理登記的外籍人員發(fā)生離職的,應(yīng)在離職前30日內(nèi)辦理外籍個(gè)人離職離境清算手續(xù)。
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