日期 :[2015年12月15] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 5132
是不是經(jīng)常遇到這些問題:失控專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅?
企業(yè)去年12月份取得一張增值稅專用發(fā)票,當(dāng)期抵扣了進(jìn)項稅,今年3月份接到稅務(wù)局通知,該發(fā)票是缺聯(lián)發(fā)票,讓企業(yè)與對方單位聯(lián)系。聯(lián)系之后發(fā)現(xiàn)對方單位1月份未進(jìn)行納稅申報,現(xiàn)在稅務(wù)局要求企業(yè)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,合理嗎?
失控專用發(fā)票,能否抵扣進(jìn)項稅?
◆情景1:
公司這個月取得了一張增值稅發(fā)票,當(dāng)前抵扣了進(jìn)項稅。
可過了三個月,接到了稅務(wù)局通知,說發(fā)票時缺聯(lián)發(fā)票。
我們趕緊與開票單位聯(lián)系,發(fā)現(xiàn)原來對方單位1月份未進(jìn)行納稅申報。
?疑問:現(xiàn)在稅務(wù)局要求我們進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,合理嗎?
先看 相關(guān)規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函[2006]969號):
第二條關(guān)于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理規(guī)定,目前,增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對不符”,“缺聯(lián)”和“作廢”等類型。
凡屬于上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票,暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,由管理部門按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查,并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的,允許作為增值稅進(jìn)項 稅額的抵扣憑證;
不屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的,不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任的,由稅務(wù)機關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后,區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明;屬于技術(shù)性錯誤的,由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門核實后,區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》
(國稅函[2008]607號)規(guī)定:
購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并交納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。
◆所以:
公司取得失控增值稅專用發(fā)票,暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證,銷售方申報并繳納稅款后,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)貴公司主管稅務(wù)機關(guān),方能抵扣進(jìn)項稅。
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