您當(dāng)前的位置：邦誠首頁 > 是不是經(jīng)常遇到這些問題：失控專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅？

是不是經(jīng)常遇到這些問題：失控專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅？

日期 :[2015年12月15] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 5132

是不是經(jīng)常遇到這些問題：失控專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項稅？

東莞公司注冊

企業(yè)去年12月份取得一張增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期抵扣了進(jìn)項稅，今年3月份接到稅務(wù)局通知，該發(fā)票是缺聯(lián)發(fā)票，讓企業(yè)與對方單位聯(lián)系。聯(lián)系之后發(fā)現(xiàn)對方單位1月份未進(jìn)行納稅申報，現(xiàn)在稅務(wù)局要求企業(yè)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，合理嗎？

失控專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項稅？

◆情景1：

公司這個月取得了一張增值稅發(fā)票，當(dāng)前抵扣了進(jìn)項稅。

可過了三個月，接到了稅務(wù)局通知，說發(fā)票時缺聯(lián)發(fā)票。

我們趕緊與開票單位聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)原來對方單位1月份未進(jìn)行納稅申報。

?疑問：現(xiàn)在稅務(wù)局要求我們進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，合理嗎？

先看相關(guān)規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函[2006]969號）：

第二條關(guān)于增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票的處理規(guī)定，目前，增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對不符”，“缺聯(lián)”和“作廢”等類型。

凡屬于上述涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，由管理部門按照審核檢查的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核查，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；

不屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》

（國稅函[2008]607號）規(guī)定：

購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并交納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。

◆所以：

公司取得失控增值稅專用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，銷售方申報并繳納稅款后，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)貴公司主管稅務(wù)機關(guān)，方能抵扣進(jìn)項稅。

邦誠全國統(tǒng)一服務(wù)熱線：400-091-0769

邦誠官方QQ：4000910769

邦誠官方微信公眾號：

邦誠財稅