全國(guó)首例！虛開數(shù)電發(fā)票

違法事實(shí)：

犯罪團(tuán)伙控制15戶空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，涉嫌對(duì)外虛開生活服務(wù)類全面數(shù)字化的電子發(fā)票814份，價(jià)稅合計(jì)金額754.61萬(wàn)元。目前，公安機(jī)關(guān)正對(duì)該案進(jìn)一步偵辦中。

案件提示：

虛開發(fā)票是一條不可觸碰的法律紅線。尤其是金稅四期“嚴(yán)征管”的情況下，已經(jīng)不是稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)作戰(zhàn)，而是稅務(wù)、公安、檢察、法院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理等部門聯(lián)合打擊。因此，納稅人務(wù)必做好稅務(wù)合規(guī)，降低自身風(fēng)險(xiǎn)！

虛開發(fā)票如何界定？

不小心收到虛開的發(fā)票，有什么后果？

一、虛開發(fā)票的法律界定如下：違法事實(shí)：

犯罪團(tuán)伙控制15戶空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，涉嫌對(duì)外虛開生活服務(wù)類全面數(shù)字化的電子發(fā)票814份，價(jià)稅合計(jì)金額754.61萬(wàn)元。目前，公安機(jī)關(guān)正對(duì)該案進(jìn)一步偵辦中。

案件提示：

虛開發(fā)票是一條不可觸碰的法律紅線。尤其是金稅四期“嚴(yán)征管”的情況下，已經(jīng)不是稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)作戰(zhàn)，而是稅務(wù)、公安、檢察、法院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理等部門聯(lián)合打擊。因此，納稅人務(wù)必做好稅務(wù)合規(guī)，降低自身風(fēng)險(xiǎn)！

二、不小心收到虛開票，后果也很嚴(yán)重：

1、要補(bǔ)稅

企業(yè)收到虛開的增值稅發(fā)票，即便交易是真實(shí)的，且符合善意取得的要求，但是虛開的發(fā)票往往不能作為扣稅憑證，還是要面臨補(bǔ)稅。

2、可能產(chǎn)生罰款+滯納金

如果不符合善意取得的要求，可能會(huì)被視為串通開票方，采用欺騙隱瞞的方式逃避納稅，繼而判定為偷稅！一旦被判定為偷稅，就會(huì)有0.5-5倍的罰款，以及滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還可能會(huì)坐牢！

注意！善意取得應(yīng)滿足以下條件：

（1）購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易；

（2）銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票；

（3）專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符；

（4）沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

不小心收到虛開的發(fā)票如何自救？

如果你一不小心成了這個(gè)“倒霉蛋”，收到與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，察覺(jué)對(duì)方有虛開嫌疑，可參照下列方法自救：

一、重新獲取符合規(guī)定的發(fā)票

如果發(fā)現(xiàn)你手頭的發(fā)票是與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意，如果發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

二、無(wú)法重新獲取發(fā)票時(shí)，留存“善意取得”的證據(jù)

“善意取得”虛開發(fā)票的，不以偷稅論處，同時(shí)無(wú)需繳納滯納金。因此，無(wú)法重新獲取發(fā)票時(shí)，一定要留后手，即“善意取得”的證據(jù)。

善意取得的關(guān)鍵性證據(jù)有三點(diǎn)：

1.相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料

2.資金未回流

3.未支付手續(xù)費(fèi)

三、無(wú)法重新獲取發(fā)票時(shí)，稅務(wù)處理一定要合規(guī)

1、增值稅處理

（1）尚未申報(bào)抵扣的，暫緩抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（2）尚未申報(bào)辦理出口退稅的，暫不辦理退稅；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按所涉專票注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理或追回退稅款。

（3）經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣或重新辦理出口退稅。

稅法依據(jù)：《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）

2、所得稅處理

（1）企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

①無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

*第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

（2）如果企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。

稅法依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

這9種避稅行為查到必罰！

一、隱瞞收入

有些企業(yè)利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來(lái)隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開發(fā)票，或給客戶多開發(fā)票等等，注意了，以后還這樣操作可要小心了！

金稅四期不僅僅通過(guò)你申報(bào)的數(shù)據(jù)，來(lái)核實(shí)是否異常。可能還會(huì)通過(guò)企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤(rùn)情況等來(lái)稽查比對(duì)。

且央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私都將會(huì)嚴(yán)查！

三種情況，會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)管

（1）任何賬戶的現(xiàn)金交易，超過(guò)5萬(wàn)；

（2）公戶轉(zhuǎn)賬，超過(guò)200萬(wàn)；

（3）私戶轉(zhuǎn)賬超過(guò)20萬(wàn)（境外）或50萬(wàn)（境內(nèi)）；

二、虛列成本

主營(yíng)成本長(zhǎng)期大于主營(yíng)收入，如：

（1）公司沒(méi)有車，卻存在大量的加油費(fèi)；

（2）差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等異常；

（3）工資多申報(bào)或少申報(bào)；

（4）買發(fā)票，多結(jié)轉(zhuǎn)成本，后期紅沖或補(bǔ)發(fā)票；

（5）計(jì)提了費(fèi)用卻遲遲沒(méi)有發(fā)票等等

這些都是嚴(yán)查的重點(diǎn)。

三、買發(fā)票

有些企業(yè)一缺成本費(fèi)用，就想到了買發(fā)票，殊不知，你省的那點(diǎn)稅，還不夠罰款的。

且買發(fā)票屬于虛開發(fā)票，搞不好還會(huì)背上刑事責(zé)任。

即使你走了賬，簽訂了合同，貨物流卻沒(méi)辦法一致，一查一個(gè)準(zhǔn)。

四、對(duì)開發(fā)票、環(huán)開發(fā)票

對(duì)開、環(huán)開發(fā)票，說(shuō)白了，就是基于沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，我給你開，你給我開或者再加個(gè)第三方。雖然它們都是閉環(huán)抵扣，最終未少繳稅，但遞延了納稅，行政法上還是會(huì)按虛開發(fā)票處理。

用上述方法“避稅”的企業(yè)，要注意了，一旦被查，不但你的進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出，你開出去的發(fā)票也要繳稅，還要面臨巨額罰款，真真是得不償失！

五、故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)工資

有些公司為了避稅，故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)放工資，一旦被查，明眼一看賬務(wù)就是有問(wèn)題。現(xiàn)在都什么時(shí)代了，還發(fā)現(xiàn)金，用這種方法避稅，不就等于說(shuō)公司有問(wèn)題嗎？

注意以下9類交易容易被稽查

六、用現(xiàn)金收支貨款

有些企業(yè)自認(rèn)為很聰明，虛開發(fā)票，對(duì)方不打款，直接填寫收據(jù)入賬，自認(rèn)為賬都做平了，就萬(wàn)事大吉！我就很好奇你賬上的錢是怎么平掉的，用現(xiàn)金發(fā)工資還是用現(xiàn)金平借款？

一旦被查，頻繁用現(xiàn)金收支款或存在大額現(xiàn)金收支款，這就不只涉及虛開發(fā)票了，還有可能牽扯出少繳社保、少繳個(gè)稅等一連串問(wèn)題，罰款必不可少，責(zé)任人還有可能鋃鐺入獄。

七、到處找發(fā)票抵稅

有些企業(yè)為了少繳稅，還真是把“避稅”用到極致。

比如：?jiǎn)T工工資7000元，其中2000元必須拿票來(lái)領(lǐng)工資，長(zhǎng)期以往，你公司的費(fèi)用不會(huì)異常嗎？

八、大量員工個(gè)稅零申報(bào)

有些公司為了避稅，個(gè)稅長(zhǎng)期零申報(bào)，員工工資以前都是3500元以下，現(xiàn)在倒提高了，都在5000元以下，永遠(yuǎn)都是跟著個(gè)稅起征點(diǎn)走，不查你查誰(shuí)！

九、代繳社保

一些企業(yè)為了少繳稅，就幫人代繳社保，一是，企業(yè)可以光明正大的做工資抵稅（代繳社保人的工資一般采用現(xiàn)金形式平賬）；二是，代繳社保還可以收點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。

在這我只能說(shuō)，一旦被查，不但涉嫌偷稅，還涉嫌騙保，那時(shí)候不僅僅是罰款那么簡(jiǎn)單了，還會(huì)面臨刑事處罰。