以票頂費(fèi)、獎(jiǎng)金分拆真能減少年終獎(jiǎng)金個(gè)稅嗎？

日期 :[2017年11月02] 編輯 : 邦誠(chéng)財(cái)稅 【糾錯(cuò)】 瀏覽次數(shù) 3411

最近，網(wǎng)上被一則“王者榮耀年終獎(jiǎng)高達(dá)100個(gè)月工資”的新聞刷屏了，雖然后經(jīng)騰訊官方澄清，純屬謠言，但王者榮耀團(tuán)隊(duì)年終獎(jiǎng)讓人垂涎已是不爭(zhēng)事實(shí)。但這不菲年終獎(jiǎng)?wù)嬲絾T工手中的又會(huì)是多少呢？財(cái)稅工作人員對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行納稅優(yōu)化時(shí)會(huì)有哪些操作誤區(qū)呢？怎樣才能在不違反法律、法規(guī)的情況下使員工拿到稅后報(bào)酬最多呢？下面我們分別對(duì)其進(jìn)行探討。

（一）以發(fā)票抵年終獎(jiǎng)

企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)為了讓員工少繳個(gè)稅，通常會(huì)找發(fā)票報(bào)銷。即部分收入正常申報(bào)個(gè)稅，其他部分用發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，借此達(dá)到“節(jié)稅”目的。這種方法由于其操作簡(jiǎn)便且難度系數(shù)極低，目前仍在很多企業(yè)有大量市場(chǎng)，但是隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票管控力度的加大及稅務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)，該做法被稅務(wù)稽查后，需要全額補(bǔ)交個(gè)人所得稅稅款，同時(shí)由于以虛假發(fā)票列支費(fèi)用，企業(yè)所得稅上存在不被認(rèn)定為工資而被認(rèn)定為以不合規(guī)票據(jù)列支費(fèi)用，從而相關(guān)費(fèi)用存在企業(yè)所得稅稅前不允許扣除風(fēng)險(xiǎn)。

（二）申報(bào)時(shí)將高額獎(jiǎng)金進(jìn)行虛假分拆

部分企業(yè)把高收入員工的工資在報(bào)稅時(shí)以較低金額申報(bào)，把低收入員工的工資在報(bào)稅時(shí)以較高金額申報(bào)（多出的稅款由高收入員工承擔(dān)），發(fā)放時(shí)均按實(shí)際應(yīng)得金額發(fā)放。在保持工資總額不變且全額申報(bào)個(gè)稅情況下，實(shí)現(xiàn)為高收入員工“節(jié)稅”目的。此種操作手法，一旦被內(nèi)部人員舉報(bào)，或者被稽查，相關(guān)個(gè)人所得稅需要全額補(bǔ)交并涉及滯納金、罰款風(fēng)險(xiǎn)。該操作手段被稅務(wù)機(jī)關(guān)所熟知，因此其涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大。

（一）利用全年一次性獎(jiǎng)金稅收臨界點(diǎn)

在對(duì)年終獎(jiǎng)進(jìn)行納稅優(yōu)化時(shí)，通常會(huì)利用全年一次性獎(jiǎng)金稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)關(guān)注全年一次性獎(jiǎng)金稅收臨界點(diǎn)，達(dá)到稅收優(yōu)化目的。下面通過(guò)一個(gè)案例來(lái)直觀表達(dá)其優(yōu)化過(guò)程。

張三系公司職員，2016年公司將發(fā)放年終獎(jiǎng)54,100.00元。公司為其代扣代繳個(gè)人所得稅。

1、優(yōu)化前計(jì)算過(guò)程

54,100.00/12=4,508.33（元）

查工資薪金所得稅率表，達(dá)到第3級(jí)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555.00元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=54,100.00×20%-555.00=10,265.00（元）

稅后收入=54,100.00-10,265.00=43,835.00（元）

2、優(yōu)化后計(jì)算過(guò)程

優(yōu)化方法，將年終獎(jiǎng)降為54,000.00元（或者將100.00元作為當(dāng)月工資薪金）。

優(yōu)化后，54,000.00/12=4,500.00（元）

查工資薪金所得稅率表，達(dá)到第2級(jí)，適用稅率10%，速算抵扣數(shù)105.00元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=54,000.00×10%-105.00=5,295.00（元）

稅后收入=54,000.00-5,295.00=48,705.00（元）

這樣，稅收優(yōu)化后，張三雖然工資表上的年終獎(jiǎng)少發(fā)了100.00元，但實(shí)際的稅后收入?yún)s增加了4,870.00元（48,705.00-43,835.00）。

（二）將年終獎(jiǎng)分散到后期各月發(fā)放

若利用全年一次性獎(jiǎng)金并考慮臨界點(diǎn)后，稅率仍高于平時(shí)工資適用稅率的若干檔次，可以將全年一次性獎(jiǎng)金分散到后期各月進(jìn)行發(fā)放，從而降低年終獎(jiǎng)適用稅率。該方式需要將年終獎(jiǎng)實(shí)際分散到各月發(fā)放而不僅僅在賬面體現(xiàn)，同時(shí)，該發(fā)放方式不能與企業(yè)工資薪金及獎(jiǎng)金制度出現(xiàn)沖突。

綜上，“高額年終獎(jiǎng)”固然令人羨慕，但若籌劃不好，需要承擔(dān)高額個(gè)人所得稅，甚至存在因籌劃不當(dāng)而承擔(dān)高額滯納金、罰款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)只有在不違反法律、法規(guī)前提下，對(duì)高額年終獎(jiǎng)進(jìn)行正確優(yōu)化，才能實(shí)現(xiàn)員工稅收利益最大化。