【發票】假發票的表現形式及查證方法，你都知道嗎？

日期 :[2015年12月03] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數 4500

假發票的表現形式及查證方法，你都知道嗎？

一、假發票的表現形式

假發票的表現形式一般分為三類，即假發票、虛假發票、套用發票

1、假發票。

即指私印、偽造發票，此類發票主要來自黑市交易，各種行業，如商業零售、餐飲、娛樂等納稅發票都有，是電腦排版印制，外行人幾乎辯不出真偽。

2、虛假發票。

即指虛開發票，內容上作假的現象比較普遍，手法也各式各樣，主要的有以下幾種：

一是大頭小尾。購物方報銷聯與經銷商記賬聯所填寫的金額不一致。形成購買者以高于買價報銷，從中漁利；經銷商以低于售價納稅，偷逃稅款。此類發票由于收存單位不一，查處難度較大。但由于當事人作假技術和心理素質等因素，常在字跡或第二聯背面等方面露出疑點，檢查時只要稍加留意即可發現。

二是變通發票。此類發票作假有兩種表現形式：一是將購買的個人消費品開為辦公用品，使其名正言順地作為公款報銷憑證；二是將吃喝玩樂、公款請客送禮的費用，開為業務招待費、會議費等進行報銷。

三是回扣少付多報發票。此類發票一般是出票方為招攬生意，主動提出或應售票方要求，在應開票款額的基礎上加大發票金額，開票內容大多模糊不清，不列明細，發票開的金額大于實付金額。

四是精心涂抹。此類發票總價這里用發票復寫字跡模糊不清，或將個人用品改為辦公用品報銷，或在金額上做手腳，也有的在首位數前加嗎等。用此法作假的發票，和原字跡相比，小寫多不協調，大寫常難成形，所以作假者慣將假票和真票合并編組下賬，且有意識將涂改過的大寫數字和鄰票用膠粘連作掩飾。

五是無中生有。報銷發票的內容與本單位經濟活動毫無關系。

3、套用發票。

即指套用發票自填自報，這是一種隱蔽性很強的作假手段，作假者通常利用某些單位發票管理上的漏洞，以長期進貨做承諾，向熟人、關系戶索要蓋章的空白發票，自填自報。在一種是由于稅務機關在一些商業零售企業中推行定額納稅制度，這些企業開出的發票只起到為購貨者提供報銷憑證的作用，所以發票上的購物金額開多少不影響企業的納稅額；沒有購物的顧客，只要交點手續費，數目可大可小的發票就能搞到，有的商家甚至把空白發票死給顧客，任其填寫。

二、假發票的查證方法

1是金額分析法。

即判斷事項與票據數量、金額的合理性。如某單位開兩天交流會，租用桑塔納轎車1輛。而發票摘要為“租用汽車1輛，金額6000元”。審計人員認為發票所列6000元的租車費用明顯與市場價格不符。經查證：實際租金為2500元，多報金額為經辦人侵吞。

2是時間對照法。

即判斷多張票據出票日期與票號合理性。如某單位2010年3月賬面列支 2010年3月12日賓館“會務費15000元”，票號為16號，而該單位同2月賬面中另報銷同一賓館2010年2月15日“餐飲費5660元”，票號為同一本發票的23號。兩張發票日期顛倒、票號倒反，顯失合理。經進一步核實，“會務費15000元”為虛列。

3是票據使用法。

即判斷事物與發票使用的合理性。如某單位支出建筑工程結算款376萬元，按規定施工企業辦理結算應使用建筑業結算統一發票，而該單位結算該筆業務卻使用“商業零售發票”，造成施工企業未按照建筑業收入繳納營業稅及附加12萬余元，給國家造成稅收流失。

4是使用實效法。

即判斷出票日期與發票使用時效的合規性。如某單位2010年報銷的票據中出現東莞市房屋租賃統一發票多賬，這種發票已經在2005年3月31日經稅務機關公告終止使用，統一領用東莞市服務業統一發票，而市面仍有部分單位沒有按規定上繳銷毀，造成國家稅金的大量流失。

5是筆記鑒別法。

即甄別發票字跡的一致性。看發票的日期、品名、數量、大小寫金額的字、筆體、筆畫粗細、復寫紙壓痕是否一致，有無藥劑褪色、橡皮擦、小刀刮的痕跡。

6是連號重查法。

即甄別連號報銷票據的真實性。某單位在2010年10、11月分別報銷兩筆出差發票，其中10月報銷路邊小吃店10月5日飲食服務業發票“餐費6500元”（票號042）；11月報銷同一小吃店、同一本發票、同一個日期（10月5日）“餐費9650元”（票號043），經深究后核實該兩筆業務為送禮而開具的假發票。

7是付款判斷法。

即重點檢查大額支出現金發票的真實性。某單位為超標發放職工年終福利，將其在下屬單位開具的“維修費20000元”發票從經費中列支，套取現金用于發放福利，為了不在下屬單位賬面上留下隱患，付款時不使用轉賬，而直接用現金支票支付。對于超出現金使用范圍支付現金的業務，往往存在舞弊空間。

8是經辦人關系法。

即核對持票人身份與票據物品的關系一致性。如某些財會用品發票非財務人員經手、大額辦公用品非辦公室人員經手、大額修車費非司機經手等。這種票據大多存在違規支出。

除上述幾種識別方法外，還可以采取前后聯系、盤點食物、走訪調查等方法。查證票據的真實性，不能單一地使用一種方法，要將集中方法串聯起來嚴加考察。任何弄虛作假都不可能天衣無縫，必然會留下蛛絲馬跡。

從制度上說，發票是消費者的購物憑證，而對國家來說，它是納稅人經濟活動的重要商業憑證，也是財政、稅收、審計等部門進行財務稅收檢查的重要依據，現在看來，除了需要公安稅務部門加大打擊力度之外，更重要的是群眾要樹立防假、反假、識假這種意識，讓假發票無藏身之地。

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