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無償贈送客戶產(chǎn)品,客戶未記應(yīng)收和應(yīng)繳增值稅銷項稅科目,是否合法?

日期 :[2016年02月22] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4250

 

無償贈送客戶產(chǎn)品,客戶未記應(yīng)收和應(yīng)繳增值稅銷項稅科目,是否合法?


提問

  A公司無償贈送客戶一定量的產(chǎn)品,財務(wù)處理直接記入銷售收入和銷售折扣科目,未記應(yīng)收和應(yīng)繳增值稅銷項稅科目,請問這樣操作是否合法?


  理解贈品應(yīng)記入銷售收入,請問如果我放按折扣處理是不是就不需要繳納增值稅了?

專家回復(fù)

  對于贈品的處理分為兩種情況。一種是折扣銷售,客戶購買10件產(chǎn)品,你們給客戶12件產(chǎn)品,這種情況下屬于折扣銷售。折扣銷售以折扣后的金額為銷售額。你公司的無償贈送如果屬于上述情況,則賬務(wù)處理是正確的,不用對贈品計提增值稅。

  另外一種情況是贈送樣品、廣告品,這種情況需要按視同銷售處理,繳納增值稅。

分析總結(jié)

  從概念上來區(qū)分,折扣銷售是指企業(yè)為了擴大商品銷售、鼓勵客戶多購買商品或因購貨方購貨數(shù)量較大等原因而給予客戶的價格優(yōu)惠,如:購買3件價格打9折、購買6件價格打8折等;銷售折扣是指在銷售貨物后,企業(yè)為了鼓勵客戶盡快償還貨款而給予客戶的一種折扣優(yōu)待,如:10天內(nèi)付款,貨款折扣2%;銷售折讓則是指企業(yè)由于售出的商品質(zhì)量不合格等原因而給予購貨方的售價折讓。

  不同的銷售模式具有不同的稅務(wù)及賬務(wù)處理方式,在銷售收入的確認方面也不盡相同。折扣銷售和銷售折讓均屬銷售價格方面的折扣優(yōu)惠,都是以折扣或折讓之后的金額確認銷售收入。發(fā)生折扣銷售時,直接以折扣后的價格計算確定銷售收入金額;發(fā)生銷售折讓時,通常銷售收入已經(jīng)確定,所以銷售折讓在實際發(fā)生時直接沖減當(dāng)期的銷售收入和銷項稅額。銷售折扣發(fā)生時,因是對貨款予以免除,其實際上是一種融資性質(zhì)的理財費用,所以銷售折扣額不能夠抵減銷售額,而是作為費用直接記入當(dāng)期損益。

  需要提醒大家注意的是,企業(yè)在采取折扣銷售模式進行銷售時,應(yīng)注意:銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額或另外開具一張發(fā)票注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

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