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2015年所得稅匯算清繳《固定資產加速折舊、扣除明細表》及填報說明

日期 :[2016年01月26] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 5981

一、適用范圍及總體說明

（一）本表1至14行適用于按照《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等規定，享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的查賬征稅納稅人填報。

本表15至28行適用于按照《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規定，由享受技術進步、更新換代、強震動、高腐蝕固定資產加速折舊，以及外購軟件、集成電路企業生產設備加速折舊或攤銷的查賬征稅納稅人填報，主要用于享受加速折舊、攤銷優惠政策的備案。

（二）本表不承擔納稅調整職責。主要任務：一是對納稅人享受重點行業、領域固定資產加速折舊，以及一次性扣除等優惠政策情況進行統計（第1至14行）。二是由匯算清繳享受國稅發〔2009〕81號和財稅〔2012〕27號文件規定固定資產加速折舊政策企業填寫本表，以此履行固定資產加速折舊備案手續（第15行至28行）。

（三）填寫要求

1.享受加速折舊政策的納稅人，填報本表即視為履行備案程序。

2.本年度內稅法折舊額大于會計折舊額（或正常折舊額，下同）的填寫本表，稅法折舊小于會計折舊的金額不再填寫本表。

某項資產某月稅法折舊額小于會計折舊額后，該項固定資產從當月起至年度末的會計折舊額和稅法折舊額均不再填寫計入本表，僅填報本年度內稅法折舊額大于會計折舊額月份的數據。例如：A汽車公司享受固定資產加速折舊政策，2018年5月，某項固定資產稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月前稅法折舊大于會計折舊），2018年度匯算清繳時，“稅收折舊（扣除）額”除“原值”以外其他列次填寫到4月份數額，“原值”據實填寫。在以后年度匯算清繳時，該項資產不再填寫本表，其此后年度的折舊、攤銷額納稅調增填寫A105080表。

稅法折舊額小于會計折舊額的主要情形：

（1）會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規定折舊完畢的。

（2）會計采取正常折舊方法，稅法采取年數總和法或者雙倍余額遞減法，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。

（3）會計和稅法均加速折舊，但稅法與會計處理金額不一致，當稅法折舊金額小于會計折舊金額的。

（4）會計和稅法均加速折舊，該類固定資產稅會處理一致，當稅法折舊額小于正常折舊額的。

（5）稅法采取一次性扣除后，年度內剩余月份。

3.一次性扣除的固定資產，會計上未一次性扣除的資產，會計折舊額按首月折舊額填報。此處會計折舊額僅供統計，不影響納稅調整。

4.對會計和稅法均加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產，在“稅會處理不一致”行填報。

5.有“*”號的單元格不需填寫。

二、有關項目填報說明

（一）行次填報

根據固定資產類別填報相應數據列。

1.第1行“一、重要行業固定資產加速折舊”：生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業6個行業，以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域18個行業的納稅人，按照財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規定（下稱“重要行業”），對于新購進固定資產在稅收上采取加速折舊的，結合會計折舊政策，分不同情況填報納稅調減（此處用于計算優惠，實際納稅調整通過A105080表）或者加速折舊優惠統計情況。本行=2行+3行。

第2行和第3行“項目”列空白處，由企業按照財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規定的行業范圍，選擇填寫其從事行業。按照《國民經濟行業分類（GB/T4754-2011）》，為了便于征納雙方操作，填報說明第四部分編列《重要領域（行業）固定資產加速折舊行業代碼表》，納稅申報時填寫所屬行業名稱及對應“行業中類”代碼，代碼長度為三位，全部由數字組成。

第2行和第3行，由企業按照不同稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。“稅會處理不一致”包括稅法和會計都加速折舊，但稅會折舊方法不一致的情況。

2.第4行“二、其他行業研發設備加速折舊”：由重要行業以外的其他企業填報。填寫單位價值超過100萬元以上專用研發設備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的納稅調減或者加速折舊優惠統計情況。本行=5行+6行。

第5行和第6行，由企業根據其不同的稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。

3.第7行“三、允許一次性扣除的固定資產”：填報新購進單位價值不超過100萬元研發設備和單位價值不超過5000元固定資產，按照稅法規定一次性在當期扣除金額。本行=8行+11行。

第8行“1.單價不超過100萬元研發設備”：由重要行業中小型微利企業和重要行業以外的其他企業填報。填寫單位價值不超過100萬元研發設備一次性當期稅前扣除金額。本行=9行+10行。

第9行和第10行，由企業根據不同類型（重要行業小微、其他企業）和稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。

“重要行業小微”指“重要行業”中的小型微利企業，對其新購進研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性扣除。

“其他企業”（包括“重要行業”非小型微利企業和“重要行業”以外的企業）對新購進專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性扣除。

第9行和第10行“項目”列空白處選擇“重要行業小微”或“其他企業”。選擇“重要行業小微”時，第2行和第3行“項目”列空白處需同時按規定填報所屬重要行業代碼。

第11行“2.5000元以下固定資產一次性扣除”：填寫單位價值不超過5000元的固定資產，按照稅法規定一次性在當期稅前扣除的。本行=12行+13行。

第12行和第13行，由企業根據不同的稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。

4.第14行“合計（1行+4行+7行）”：填寫重要行業固定資產加速折舊、其他行業研發設備加速折舊、一次性扣除固定資產的合計金額，等于1行+4行+7行。

5.第15行“四、其他固定資產加速折舊備案信息”。由下列二種情形填報：一是技術進步、產品更新換代快固定資產和常年強震動、高腐蝕固定資產加速折舊；二是財稅〔2012〕27號文件規定外購軟件、集成電路企業生產設備加速折舊。納稅人填報本行至28行履行備案手續。

6.第16行“1.技術進步、更新換代固定資產”：填寫企業固定資產因技術進步，產品更新換代較快，按稅法規定享受固定資產加速折舊金額。本行=17行+18行。

第17行和第18行，由企業選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。

7.第19行“2.常年強震動、高腐蝕固定資產”：填寫常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，按稅法規定享受固定資產加速折舊有關金額。本行=20行+21行。

第20行和第21行，由企業選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。

8.第22行“3.外購軟件折舊（攤銷）”：填報企業外購軟件，按財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊、攤銷的金額。本行=23行+24行。

第23行和第24行，由企業選擇不同的稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。

9.第25行“4.集成電路企業生產設備”：填報集成電路生產企業的生產設備，按照財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊政策的金額。本行=26行+27行。

第26行和第27行，由企業選擇不同稅會處理方式，填寫固定資產加速折舊情況。

第28行“合計”：用于統計其他固定資產加速折舊優惠情況。

（二）列次填報

1.第1列至第12列各類固定資產原值、折舊額。

（1）原值：填寫固定資產計稅基礎。對于年度內只要有1個月稅法折舊額大于會計折舊額的，其原值填入對應“原值”列。對于全年所有月份稅法折舊額都小于會計折舊額的固定資產，其原值不填本表。

（2）稅收折舊（扣除）額：當稅法折舊額大于會計折舊額時，填報該項固定資產本年度稅法折舊額。

對于本年度某些月份稅法折舊額大于會計折舊額、某些月份稅法折舊額小于會計折舊額的，只填報稅法折舊額大于會計折舊額狀態下的稅法折舊額。

2.第13-18列“稅收折舊（扣除）額合計”填報本年度稅法折舊額大于會計折舊額情況下，固定資產加速折舊的納稅調整（此處只用于統計，不實際調整）和估算的加速折舊優惠統計額。

第13列“原值”：等于第1、3、5、7、9、11列之和。

第14列“會計折舊額”：稅收加速折舊、會計未加速折舊的，或者會計與稅法均加速折舊但折舊方法不一致的，本列填固定資產會計實際賬載折舊額。會計與稅法均加速折舊且折舊方法一致的,不填寫本列。

第15列“正常折舊額”：會計與稅法均加速折舊且折舊方法一致的，為統計企業享受優惠情況，假定該資產未享受加速折舊政策，本列填報該固定資產視同按照稅法規定最低折舊年限用直線法估算折舊額，當估算的“正常折舊額”大于稅法折舊額時，不再填報。

第16列“稅收加速折舊額”：稅法折舊額大于會計折舊額狀態下，填報稅法加速折舊額。等于第2、4、6、8、10、12列之和。

第17列“納稅減少額”：填報稅收上加速折舊額與會計折舊額的差額，本行用于統計，不實際進行納稅調減。第17列=第16列-14列。

第18列“加速折舊優惠統計額”：填報會計與稅法對固定資產均加速折舊且折舊方法一致的，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊估算的“正常折舊額”，據此統計加速折舊情況。第18列=第16列-15列。

（三）優惠情況統計說明

第14行“納稅減少額”+“加速折舊優惠統計額”之和，由稅務機關據以統計重要領域、行業固定資產加速折舊情況。

第28行“納稅減少額”+“加速折舊優惠統計額”之和，由稅務機關據以統計其他固定資產加速折舊優惠情況。

三、表內、表間關系

（一）表內關系

1.單元格為“*”時不填寫，計算時跳過。

2.第1行=第2+3行。

3.第4行=第5+6行。

4.第7行=第8+11行。

5.第8行=第9+10行。

6.第11行=第12+13行。

7.第14行=第1+4+7行。

8.第15行=第16+19+22+25行。

9.第16行=第17+18行。

10.第19行=第20+21行。

11.第22行=第23+24行。

12.第25行=第26+27行。

由于合計行次同時包括“稅會處理一致”“稅會處理不一致”兩種情形，以下“列間關系”在合計行次（第1、4、7、8、11、14、15行）不成立，在其他行次成立。

1. 第13列＝第1+3+5+7+9+11列。

2. 第16列＝第2+4+6+8+10+12列。

3. 第17列＝第16-14列。

4. 第18列＝第16-15列。

另外，在第9、10行和第12、13行中：

第1列=第2列、第3列=第4列、第5列=第6列、第7列=第8列、第9列=第10列、第11列=第12列。

（二）表間關系

1. 第1行第16列=表A105080第1行第7列。

2. 第1行第2列=表A105080第2行第7列。

3. 第1行第4列=表A105080第3行第7列。

4. 第1行第6列=表A105080第4行第7列。

5. 第1行第8列=表A105080第5行第7列。

6. 第1行第10列=表A105080第6行第7列。

7. 第1行第12列=表A105080第7行第7列。

四、可供選擇的行業代碼表

重要領域（行業）固定資產加速折舊行業代碼表

代碼				類別名稱	文件依據	領域/行業
門類	大類	中類	小類	類別名稱	文件依據	領域/行業
	13			農副食品加工業	財稅〔2015〕106號	輕工
		131	1310	谷物磨制
		132	1320	飼料加工
		133		植物油加工
		134	1340	制糖業
		135		屠宰及肉類加工
		136		水產品加工
		137		蔬菜、水果和堅果加工
		139		其他農副食品加工
	14			食品制造業	財稅〔2015〕106號	輕工
		141		焙烤食品制造
		142		糖果、巧克力及蜜餞制造
		143		方便食品制造
		144	1440	乳制品制造
		145		罐頭食品制造
		146		調味品、發酵制品制造
		149		其他食品制造
	17			紡織業	財稅〔2015〕106號	紡織
		171		棉紡織及印染精加工
		172		毛紡織及染整精加工
		173		麻紡織及染整精加工
		174		絲絹紡織及印染精加工
		175		化纖織造及印染精加工
		176		針織或鉤針編織物及其制品制造
		177		家用紡織制成品制造
		178		非家用紡織制成品制造
	18			紡織服裝、服飾業	財稅〔2015〕106號	紡織
		181	1810	機織服裝制造
		182	1820	針織或鉤針編織服裝制造
		183	1830	服飾制造
	19			皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業	財稅〔2015〕106號	輕工
		191	1910	皮革鞣制加工
		192		皮革制品制造
		193		毛皮鞣制及制品加工
		194		羽毛(絨)加工及制品制造
		195		制鞋業
	20			木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業	財稅〔2015〕106號	輕工
		201		木材加工
		202		人造板制造
		203		木制品制造
		204		竹、藤、棕、草等制品制造
	21			家具制造業	財稅〔2015〕106號	輕工
		211	2110	木質家具制造
		212	2120	竹、藤家具制造
		213	2130	金屬家具制造
		214	2140	塑料家具制造
		219	2190	其他家具制造
	22			造紙和紙制品業	財稅〔2015〕106號	輕工
		221		紙漿制造
		222		造紙
		223		紙制品制造
	23			印刷和記錄媒介復制業	財稅〔2015〕106號	輕工
		231		印刷
		232	2320	裝訂及印刷相關服務
		233	2330	記錄媒介復制
	24			文教、工美、體育和娛樂用品制造業	財稅〔2015〕106號	輕工
		241		文教辦公用品制造
		242		樂器制造
		243		工藝美術品制造
		244		體育用品制造
		245	2450	玩具制造
		268		日用化學產品制造	財稅〔2015〕106號	輕工
			2681	肥皂及合成洗滌劑制造
			2682	化妝品制造
			2683	口腔清潔用品制造
			2684	香料、香精制造
			2689	其他日用化學產品制造
	27			醫藥制造業	財稅〔2015〕106號	輕工
		271	2710	化學藥品原料藥制造
		272	2720	化學藥品制劑制造
		273	2730	中藥飲片加工
		274	2740	中成藥生產
		275	2750	獸用藥品制造
		277	2770	衛生材料及醫藥用品制造
		276	2760	生物藥品制造	財稅〔2014〕75號	生物藥品制造
	28			化學纖維制造業	財稅〔2015〕106號	紡織
		281		纖維素纖維原料及纖維制造
		282		合成纖維制造
		292		塑料制品業	財稅〔2015〕106號	輕工
			2921	塑料薄膜制造
			2922	塑料板、管、型材制造
			2923	塑料絲、繩及編織品制造
			2924	泡沫塑料制造
			2925	塑料人造革、合成革制造
			2926	塑料包裝箱及容器制造
			2927	日用塑料制品制造
			2928	塑料零件制造
			2929	其他塑料制品制造
	33			金屬制品業	財稅〔2015〕106號	機械
		331		結構性金屬制品制造
		332		金屬工具制造
		333		集裝箱及金屬包裝容器制造
		334	3340	金屬絲繩及其制品制造
		335		建筑、安全用金屬制品制造
		336	3360	金屬表面處理及熱處理加工
		337		搪瓷制品制造
		338		金屬制日用品制造
		339		其他金屬制品制造
	34			通用設備制造業	財稅〔2015〕106號	機械
		341		鍋爐及原動設備制造
		342		金屬加工機械制造
		343		物料搬運設備制造
		344		泵、閥門、壓縮機及類似機械制造
		345		軸承、齒輪和傳動部件制造
		346		烘爐、風機、衡器、包裝等設備制造
		347		文化、辦公用機械制造
		348		通用零部件制造
		349	3490	其他通用設備制造業
	35			專用設備制造業	財稅〔2014〕75號	專用設備制造業
		351		采礦、冶金、建筑專用設備制造
		352		化工、木材、非金屬加工專用設備制造
		353		食品、飲料、煙草及飼料生產專用設備制造
		354		印刷、制藥、日化及日用品生產專用設備制造
		355		紡織、服裝和皮革加工專用設備制造
		356		電子和電工機械專用設備制造
		357		農、林、牧、漁專用機械制造
		358		醫療儀器設備及器械制造
		359		環保、社會公共服務及其他專用設備制造
	36			汽車制造業	財稅〔2015〕106號	汽車
		361	3610	汽車整車制造
		362	3620	改裝汽車制造
		363	3630	低速載貨汽車制造
		364	3640	電車制造
		365	3650	汽車車身、掛車制造
		366	3660	汽車零部件及配件制造
	37			鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業	財稅〔2014〕75號	鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業
		371		鐵路運輸設備制造
		372	3720	城市軌道交通設備制造
		373		船舶及相關裝置制造
		374		航空、航天器及設備制造
		375		摩托車制造
		376		自行車制造
		377	3770	非公路休閑車及零配件制造
		379		潛水救撈及其他未列明運輸設備制造
	38			電氣機械和器材制造業	財稅〔2015〕106號	機械
		381		電機制造
		382		輸配電及控制設備制造
		383		電線、電纜、光纜及電工器材制造
		384		電池制造
		385		家用電力器具制造
		386		非電力家用器具制造
		387		照明器具制造
		389		其他電氣機械及器材制造
	39			計算機、通信和其他電子設備制造業	財稅〔2014〕75號	計算機、通信和其他電子設備制造業
		391		計算機制造
		392		通信設備制造
		393		廣播電視設備制造
		394	3940	雷達及配套設備制造
		395		視聽設備制造
		396		電子器件制造
		397		電子元件制造
		399	3990	其他電子設備制造
	40			儀器儀表制造業	財稅〔2014〕75號	儀器儀表制造業
		401		通用儀器儀表制造
		402		專用儀器儀表制造
		403	4030	鐘表與計時儀器制造
		404		光學儀器及眼鏡制造
		409	4090	其他儀器儀表制造業
I				信息傳輸、軟件和信息技術服務業	財稅〔2014〕75號	信息傳輸、軟件和信息技術服務業
	63			電信、廣播電視和衛星傳輸服務
		631		電信
		632		廣播電視傳輸服務
		633	6330	衛星傳輸服務
	64			互聯網和相關服務
		641	6410	互聯網接入及相關服務
		642	6420	互聯網信息服務
		649	6490	其他互聯網服務
	65			軟件和信息技術服務業
		651	6510	軟件開發
		652	6520	信息系統集成服務
		653	6530	信息技術咨詢服務
		654	6540	數據處理和存儲服務
		655	6550	集成電路設計
		659		其他信息技術服務業