企業(yè)所得稅匯算清繳常見稅前扣除有效憑證有哪些？這18種一定要記得！

日期 :[2016年01月19] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4662

      稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。由于實行的是法定扣除，因此，某項支出能否稅前扣除，取決于其是否屬于稅法允許扣除的支出及其支付憑證能否作為有效扣除憑證。

      企業(yè)所得稅征繳方式為按季（月）預(yù)繳、年終匯算清繳。企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

      因此，哪些憑證可作為有效扣除憑證，也就成了企業(yè)所得稅征繳的焦點。

常見的稅前扣除有效憑證包括但不限于以下幾種：

      1、支付給境內(nèi)企業(yè)單位或個人的應(yīng)稅項目款，該企業(yè)單位或個人開具的發(fā)票。

      2、支付給行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應(yīng)稅收入，該單位開具（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）的發(fā)票。

      3、從境內(nèi)的農(nóng)（牧）民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)（牧）民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

      4、繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費，征收部門開具的財政票據(jù)。

      5、繳納可在稅前扣除的稅（費）款，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收繳款書或表格式完稅證明。

      6、撥繳職工工會經(jīng)費，工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù)。

      7、支付土地出讓金，國土部門開具的財政票據(jù)。

      8、繳納社會保險費，社保機(jī)構(gòu)開具的社會保險費專用收據(jù)等財政票據(jù)。

      9、繳存住房公積金，管理機(jī)構(gòu)蓋章的住房公積金匯（補(bǔ)）繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。

      10、通過公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府及其部門，用于法定公益事業(yè)的捐贈支出，財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù)。

      11、由稅務(wù)部門或其他部門代收且允許扣除的費金，代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書，如工會經(jīng)費代收憑據(jù)等。

      12、發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局2011年第25號公告發(fā)布）的規(guī)定執(zhí)行。

      13、發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同（辭退）補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償費等非應(yīng)稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附合同等憑據(jù)及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。

      14、根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)。

      15、支付給中國境外單位或個人的款項，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、單位或個人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。

      16、企業(yè)自制的符合財務(wù)、會計處理規(guī)定，能直觀反映成本費用分配計算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單，支付職工薪酬的工資表，差旅費補(bǔ)助、交通費補(bǔ)貼、通訊費補(bǔ)貼單據(jù)等內(nèi)部憑證。

      17、稅收法律、法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按規(guī)定或要求扣除。

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(責(zé)任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

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