日期 :[2016年02月22] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4440
因違反有關(guān)規(guī)章制度,被工商部門處罰50000元;
公司的司機因交通違章被罰款800元;
向工商銀行貸款,逾期歸還,被銀行加收罰息3000元;
以前月份少申報稅款,向稅務(wù)部門繳納罰款及滯納金10000元;
與客戶企業(yè)簽訂合同,K公司未按照合同約定執(zhí)行購貨,向?qū)Ψ焦局Ц哆`約金25000元,并取得相關(guān)發(fā)票。
請問:上述費用是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除?對于罰款、罰金的稅前扣除法規(guī)是否有相應(yīng)的要求?違約金單獨取得發(fā)票是否合規(guī)?應(yīng)該取得的是增值稅專用發(fā)票還是其他憑證?如果K公司按約定出貨,而客戶公司未按約定付款,K公司向客戶公司支付違約金,如何提供憑證?
企業(yè)所得稅法
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。
會計處理
借:營業(yè)外支出 60800
貸:銀行存款 60800
營業(yè)稅暫行條例實施細則
第十三條 條例第五條所稱價外費用,包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。
會計處理
借:財務(wù)費用 3000
貸:銀行存款 3000
增值稅暫行條例實施細則第十二條
條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
國稅發(fā)[1996]155號
對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。
會計處理
借:庫存商品或原材料等 21367.52
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3632.48
貸:銀行存款 25000
如果K公司未訂貨,與客戶未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,則其因違約而支付的違約金不屬于價外費用,只需要向?qū)Ψ剿魅∽灾茟{證即可,作為營業(yè)外支出處理。