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公司補交以前年度的殘保金和教育經(jīng)費能否稅前扣除?

日期 :[2016年02月05] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4591

 

補交以前年度的殘保金和教育經(jīng)費能否稅前扣除


提問


      關(guān)于補交以前年度的殘保金和教育經(jīng)費可否稅前列支?


專家回復(fù)


      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認(rèn)期限不得超過5年。


      企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。


      虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按鼎彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,井按能款規(guī)定處理。


分析總結(jié)


      根據(jù)上述規(guī)定,以前年度的殘保金和教育經(jīng)費屬于“以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”,做出專項申報及說明后,可以按照上述規(guī)定追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。


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(責(zé)任編輯:邦誠財稅官網(wǎng)

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