公司為員工代扣代繳的社會保險費及稅金是否可以作為合理費用稅前扣除？

日期 :[2016年01月29] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 6338

      某員工基本工資5000元，社保及個稅1000元，實發(fā)工資4000元。稅收認(rèn)定的工資薪金總額為5000元還是4000元。公司為個人代扣代繳的社會保險費及稅金是否可以作為合理費用稅前扣除？

      《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

      企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院則政、稅務(wù)主管部門胤定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

      《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條第（五）款規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）第四條規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函(2009)3號）第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的”工資薪金總額“，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額：超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

      根據(jù)上述規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的”工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。因此，企業(yè)可稅前扣除的工資薪金總額為5000元，公司為個人代扣代繳的社會保險及個人所得稅，屬于個人應(yīng)承擔(dān)的支出，不屬于與取得收入有關(guān)的合理支出，如果企業(yè)負(fù)擔(dān)，則不可以稅前扣除，如果企業(yè)不負(fù)擔(dān)，則通過往來和應(yīng)交稅費科目核算，不屬于企業(yè)的支出，不存在稅前扣除問題。

邦誠全國統(tǒng)一服務(wù)熱線：400-091-0769

(責(zé)任編輯：邦誠財稅官網(wǎng)）

邦誠財稅愿景：找邦誠財稅，當(dāng)甩手掌柜！您身邊的財稅專家！

提供|東莞公司注冊|注冊公司名稱查詢|代辦營業(yè)執(zhí)照流程|公司注冊許可證|公司注冊變更|代理記賬|等一站式服務(wù)