試點納稅人中的一般納稅人選擇簡易計征，受票方可以抵扣進項稅?

日期 :[2016年01月11] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數 5205

“試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法，按3%的征收率計稅”選擇簡易計稅辦法，能否開具增值稅專用發票，接收發票一方可否按3%進行抵扣？

回復：

可以按規定開具增值稅專用發票,但用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額，不得抵扣。

分析：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

2、適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業額）

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

3、納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

①向消費者個人提供應稅服務。

②適用免征增值稅規定的應稅服務。

4、小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。

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(責任編輯：邦誠財稅官網）

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