日期 :[2016年01月05] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4987
“試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù),可以選擇按照簡易計稅辦法,按3%的征收率計稅”選擇簡易計稅辦法,能否開具增值稅專用發(fā)票,接收發(fā)票一方可否按3%進(jìn)行抵扣?
回復(fù):可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票,但用于簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額,不得抵扣。
分析:
下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
1、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
2、 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額)
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。
3、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
①向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。
②適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。
4、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),接受方索取增值稅專用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
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