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一個小公司被稅局補(bǔ)稅罰款380萬,原因值得深思!

日期 :[2017年09月18] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 3272

 

 一起因?yàn)樽N引起的慘案

最近發(fā)生的一件事情的經(jīng)過是這樣的:

XX模具有限公司因行業(yè)變化,加上老板也有其他產(chǎn)業(yè),所以決定不再經(jīng)營了。公司老板就跟韓會計說,注銷這家公司吧,公司太多麻煩!

韓會計心想,大家都說注銷難,我可是熟門熟路了,之前辦了幾家有經(jīng)驗(yàn),應(yīng)該是很順利的啦!

于是,將注銷資料交給稅局一看,資產(chǎn)負(fù)債表中存貨,還有原材料、庫存商品830多萬元。稅務(wù)專管員沒出聲,說,你這資料還有點(diǎn)不齊,過幾天齊了一起帶來吧!

過了幾天,突然稅務(wù)稽查來了幾個人,說要看看存貨在哪里。當(dāng)時韓會計就慌了,哪還有什么存貨,那個數(shù)字就是掛的空賬!

這下沒法交差了,只好說,是之前歷史的賬的問題掛賬,實(shí)際上存貨沒有了,我入職時就這樣了呀,不清楚!

稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰(zhàn)的,肯定不會這樣被糊弄過去的,

親自跑到庫房一看究竟,確實(shí)沒存貨了。但發(fā)現(xiàn)庫房里面有一張舊辦公桌,稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看,出*大*事*了!!!

前五年的倉庫出入庫賬全在那,還是手工的,上面粘滿了灰塵!

韓會計差點(diǎn)立即暈倒!!!這可是五年內(nèi)的公司最真實(shí)的實(shí)物賬呀!稅局稽查帶著那迷人的笑容,呵呵*****你知道的

結(jié)果咋樣?老板、韓會計通過N種關(guān)系,各方努力溝通,

最終的結(jié)果是:

830萬元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,交17%的增值稅!!還有附加稅!!!

外加滯納金一起,交了220萬元!!外加罰款160萬元!

合計380萬!!!!!

其他的事,就不說了!

老板哭了,可憐的韓會計那肯定是工作不保了,直接閃人了.......上個月的工資都沒要。

真是一起因?yàn)樽N引起的慘案啦!!!

 企業(yè)注銷補(bǔ)稅和罰款套路多,防不勝防

我們都知道,注銷公司花費(fèi)不菲,不僅有代辦公司收取的服務(wù)費(fèi),還有各種補(bǔ)稅、罰款等著你。

首先,注銷公司肯定要先把國、地稅注銷掉(所得稅在國稅的,先注銷地稅;所得稅在地稅的,先注銷國稅)。

在進(jìn)行稅務(wù)注銷的時候,要清算公司的增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。

如果從來沒有報過稅,那就是每個稅種2000以內(nèi)的罰款(具體多少和逾期時間有關(guān))。

而地稅方面,還會特別收取租賃合同印花稅,賬本印花稅、實(shí)收資本印花稅等等。

由于稅務(wù)注銷的時候,需要提供公司近三年的帳本、會計憑證、財務(wù)報表等。如果你從來沒有記過賬,那么就要重頭開始補(bǔ)賬!

補(bǔ)賬當(dāng)然要額外收費(fèi)了,最便宜也得一個月100吧,然后您這都三年了,自己算算…

除了補(bǔ)賬之外,稅局還會要求出具清算報告,至少要出具最后一年的,也有的稅局是要求每年都要有。而清算報告根據(jù)公司賬務(wù)、稅務(wù)的復(fù)雜情況來收費(fèi),一般來說也得2000塊/年/本。

 再來看幾個案例:

01 賬面存貨要交稅!

A公司一般納稅人,商貿(mào)批發(fā)企業(yè),今年7月1號去不想經(jīng)營了,準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元。稅務(wù)上咋處理啊?

點(diǎn)睛:

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營,辦理注銷稅務(wù)登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配。“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為。

視同銷售不說了,肯定是按照12萬確認(rèn)銷項(xiàng)啊,所以注銷的時候需要交納增值稅12*17%=2.04萬元。

02 賬面庫存大于實(shí)物庫存咋辦?

A公司注銷的時候,賬面10萬元的存貨,但是實(shí)際倉庫里面什么都沒有了!公司會計很苦惱!

點(diǎn)睛:

估計上面這個問題注銷的企業(yè)都會涉及,如果賬面庫存大于實(shí)際庫存,說明有商品銷售漏報收入了,沒辦法,稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時候,賬面大于庫存,貨物去哪里了啊。此時稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況,最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。

金額差異很大的話,還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等!

如果是視同銷售的話,按照12萬*17%=2.04萬元進(jìn)行補(bǔ)繳。

03 庫存確實(shí)壞了咋辦?

A公司因?yàn)樽鍪称蜂N售的,注銷的時候,公司的倉庫的117萬元(含稅)食品都過期了,發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣,但是這一批我們賬面的這117萬元確實(shí)一分錢都不值了啊!

點(diǎn)睛:

根據(jù)增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎?

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬元。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出!

建議:有這種賬面對不上的,就不要去為難稅務(wù)了,自己找點(diǎn)法子,賬面都對不上,你的報表,怎么讓稅務(wù)簽字啊?

04 個稅絕對是個大坑!

A公司注銷的時候,由于公司成立較早,公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了,現(xiàn)在注銷了,稅務(wù)要求補(bǔ)稅?

點(diǎn)睛:

財稅[2003]158號,“二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。”

這個文件很重要,按照這個規(guī)則,這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個稅100*20%=20萬元,沒辦法這就是規(guī)則!所以,公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款,這是稅務(wù)必查項(xiàng)目!

05 印花稅注銷時成了必查項(xiàng)!

平時,大家對印花稅好像感覺稅務(wù)管理非常松,但是注銷的時候必查!

提示:

地稅有可能會對企業(yè)成立幾年來重大合同均進(jìn)行印花稅審核,實(shí)收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點(diǎn)!


注銷前,自己檢查一遍,提前把稅補(bǔ)了,省的注銷的時候到處在補(bǔ)稅!

06 庫存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅!

A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元,上面談到了需要補(bǔ)交增值稅,所得稅咋處理啊?

點(diǎn)睛:

(國稅函〔2008〕828)規(guī)定:“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(四)用于股息分配;這一法條不僅平時使用,等到注銷的時候算是也要找到用場了!

根據(jù)規(guī)定,上面庫存10萬元存貨需要視同銷售,在企業(yè)所得稅處理的時候,要確認(rèn)12萬元的視同銷售收入,10萬元的成本,確認(rèn)2萬元的稅前利潤。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬元。

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