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公司按2.5%準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)100萬元，列支80萬元是否需要納稅調(diào)整？

日期 :[2016年03月11] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 4487

 

公司按2.5%準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)為100萬元，列支80萬元是否需要納稅調(diào)整？


提問


      假設(shè)A單位今年按2.5%準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)為100萬元，實際計提100萬元，列支80萬元，20萬元應(yīng)付職工酬薪——教育經(jīng)費(fèi)，這20萬元是否需要納稅調(diào)整，如果需要納稅調(diào)整，假設(shè)明年同樣準(zhǔn)予扣除100萬元，實際計提100萬元，實際支付120萬元。這20萬元是否可以納稅調(diào)減？


專家回復(fù)


      《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2 5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。


      根據(jù)上述規(guī)定，如果A公司2014年度實際發(fā)生額80萬元不超過工資薪金總額2 5%即100萬元，2014稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為80萬元，多計提的20萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，2015年實際發(fā)生120萬元超過工資薪金總額250即100萬元，2015稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為IOO萬元，超過的20萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至2016年及以后年度扣除。


      如2016年實際發(fā)生額80萬元，工資薪金總額2.5%即90萬元，稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為90( 80+10)萬元，剩余10萬元繼續(xù)往后結(jié)轉(zhuǎn)。

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