法定代表人是外國人，未辦理就業(yè)證，是否需要零申報個人所得稅？

日期 :[2016年02月24] 編輯 : 邦誠財稅 【糾錯】 瀏覽次數(shù) 11119

      1、某公司是外商獨資企業(yè)，法定代表人是外國人，該外國法定代表人的兒子任總經理，二人均未辦理就業(yè)證，在中國無住所，每年每人來華不滿183天，也不在境內公司發(fā)放工資。

      1、《公司法》第十三條規(guī)定，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經理擔任，并依法登記。公司法定代表人變更，應當辦理變更登記。

      根據上述規(guī)定，該法定代表人的兒子為總經理，該法定代表人應為董事長或執(zhí)行董事，即應擔任董事職務。

      《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發(fā)[1994] 148號）第五條規(guī)定，中國境內企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務的確定：

      擔任中國境內企業(yè)董事或高層管理職務的個人，其取得的由該中國境內企業(yè)支付的董事費或[資薪金，不適用本通知第一條、第三條的規(guī)定，而應自其擔任該中國境內企業(yè)董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應依照本通知第二條、第三條、第四條的規(guī)定確定納稅義務。

      《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發(fā)[1995] 125號）規(guī)定第三條規(guī)定，關于中國境內企業(yè)高層管理職務的界定問題：

      通知第五條所述中國境內企業(yè)高層管理職務，是指公司正、副（總）經理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務。

      根據上述規(guī)定，該法定代表人和總經理均應自其擔任該董事或總經理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。

      2、該法人代表口總經理屬于公司的高層管理人員。

      《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

      《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

      企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有指資產成本的必要和正常的支出。

      《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第—條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

      不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函[2UU9]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅稅前扣除除。

      根據上述規(guī)定，法人代表和總經理因與公司生產經營相關的事務來境內的飛機費支出準予稅前扣除。

      法人代表和總經理的伙食費和住宿費，根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，屬于職工福利費列支范圍，可按福利費支出規(guī)定在稅前扣除。