母公司通過子公司銀行貸款是否繳納營業(yè)稅？

日期 :[2016年01月07] 編輯 : 邦誠財稅【糾錯】瀏覽次數(shù) 4317

東莞公司注冊

A公司下屬子公司向銀行貸款1億元，此資款資金發(fā)放后轉(zhuǎn)至A公司使用，每年由A公司按照銀行貸款合同約定的本息支付給子公司，再由子公司償還給銀行，請問A公司支付給子公司的利息是否需要繳納印業(yè)稅，子公司收取A公司的利息是否需要向A公司開具發(fā)票，A公司的利息支出才能在稅前列支？

子公司需要納稅并向你公司開具發(fā)票，否則A公司的利息支出不能在稅前扣除。關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款還需要注意以下問題：

分析：

《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。財稅〔2008〕121號文件規(guī)定：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1；其他企業(yè)，為2∶1。例如，某企業(yè)注冊資金2000萬元，其中有關(guān)聯(lián)方企業(yè)的權(quán)益性投資1000萬元。又向其借款(債權(quán)性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，只對2000萬元發(fā)生的利息可以扣除。而且同樣按不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

政策依據(jù)：

注意不得扣除的三種情況：

1、不符合獨立交易原則多付的利息不得稅前扣除，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的融通資金不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，按照合理方法進行調(diào)整。

2、債資比例超過規(guī)定標準的利息原則上不允許稅前扣除，債資比例超過規(guī)定標準不得稅前扣除的利息支出，應按照實際支付給各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進行分配。企業(yè)資金的籌集分為權(quán)益資金和債務資金兩種籌集方式。相應地，投資人的對外投資也可以分為權(quán)益性投資和債權(quán)性投資兩種方式。

3、投資者未到位投資所對應的利息不允許稅前扣除，如果企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額，則該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息中相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，因不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，所以是不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除的。

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